一周财税问答（2021年10月11日-10月15日）分期支付股权转让款，如何缴纳个人所得税？

提问

Qustions

&

解答

Answers

问

企业购入商铺作为固定资产，向银行按揭贷款的利息是入固定资产还是作为财务费用呢？

答：购入商铺一般不属于可以资本化条件的资产，该专用贷款的利息应计入“财务费用”。

根据根据《企业会计准则第17号——借款费用》规定，符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的构建或生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。借款费用资本化应符合三个条件：一是资产支出已经发生；二是借款费用已经发生；三是为使资产达到预计可使用状态所必要的构建或者生产活动已经开始。因此，购买商铺的利息收入一般不符合资本化的条件，应计入“财务费用”。

问

我公司两名个人股东将所持的部分股权转让给大股东，因金额较大，约定转让款分期支付，转让人目前只拿到了首付款，请问，如何扣缴个人所得税？

答：您需要按照转让协议约定的全部价款申报扣缴个人所得税。

《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号发布）第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；（二）股权转让协议已签订生效的；（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。因此，您公司自然人股东股权转让，只要满足上述规定的其中一条，就应该申报纳税。股权转让协议已签订生效的，不管是否收款，都应按照规定在次月15日内申报纳税。

问

我公司收到一笔消费税返还，请问如何入账？

答：您可以计入“其他收益”或者冲减“税金及附加”等原先计入的科目。

根据《政府补助准则》的规定，企业收到的税收返还属于政府补助，有两种会计处理方法：总额法和净额法。总额法是在确认政府补助时，将其全额一次或分次确认为收益，而不是作为相关资产账面价值或者成本费用等的扣减。净额法是将政府补助确认为对相关资产账面价值或者所补偿成本费用等的扣减。

　　企业应当根据经济业务的实质，判断某一类政府补助业务应当采用总额法还是净额法。通常情况下，对同类或类似政府补助业务只能选用一种方法，同时，企业对该业务应当一贯地运用该方法，不得随意变更。

问

我公司是一家互联网公司，同时为客户提供云储存服务，请问，是否属于增值电信服务？

答：属于信息技术服务-信息系统增值服务-信息存储。

信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

信息系统增值服务，是指依托信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务，包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。

问

我公司一名员工意外死亡，公司和家属签订了赔付协议，共计赔付200万元，请问，这笔支出，能否税前扣除？可需要缴纳个人所得税？

答：可以税前扣除，不需要扣缴个人所得税。

您公司支付给个人的赔付金，根据不同的情况，可分别从福利费和营业外支出中列支。1、福利费。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条第三项的规定，按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。您公司在工伤保险赔付外，按照规定发放给遭受事故伤害或者患职业病员工（或其近亲属）的丧葬补助费、抚恤费，按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）的规定，可作为职工福利费从税前扣除。根据财政部国家税务总局《关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税[2012]40号）第一条规定，对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。第二条规定，第一条所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。综上，向因工死亡员工家属支付的补偿款，属于免税所得，无需代扣个人所得税。
2、赔偿金。您公司在上述之外，和家属协商支付的赔付金，可从“营业外支出”列支。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。在法定数额内的一次性工亡补助金应当认定为与生产经营有关的支出，可以直接在税前扣除。
2019年开始实施的新《中华人民共和国个人所得税法》对原个人所得列举项目第十一项“经国务院财政部门确定征税的其他所得”进行了删除，即原适用于“其他所得”的违约金的收入属于个人所得税法的征收范围。上述赔偿金不属于个人所得税的征收范围，不需要扣缴个人所得税。

感谢您的分享、点赞和在看！

扫码关注我们

往期推荐：